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                小型微利企業所得稅優惠政策熱點解答(三)
                來源:市政府辦公室  責任編輯:   點擊數:-  發布時間:2016-09-02 07:46
                  為進一步支持小型微利企業發展,發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的作用,繼2016年2月國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅範圍由年應納稅所得額10萬元調整為20萬元後,2016年8月,國務院第102次常務會議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅範圍擴大到30萬元(含)以下的小微企業。9月,財政部和稅務總局相繼發布了《關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(財稅〔2015〕99號)以及《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號),明確落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題。根據最新的政策變動,廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局將納稅人普遍關註的熱點問題進行收集整理、解答並予以刊登,供廣大納稅人參考。

                  11.問:享受小型微利企業所得稅優惠在年度匯算清繳申報時如何填報減免稅?

                  答:目前稅務機關電子辦稅服務廳的企業所得稅申報模塊、各類企業所得稅電子申報軟件已設置了小型微利企業所得稅優惠稅額自動計算功能,方便納稅人享受小型微利企業所得稅優惠。

                  (1)查賬征收小型微利企業。填報《企業基礎信息表》103“所屬行業明細代碼”、104“從業人數”、105“資產總額(萬元)”、107“從事國家非限制和禁止行業”,符合小型微利企業優惠條件的,按A100000《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第23行“應納稅所得額”與15%的乘積,填報A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業”(註:適用優惠政策銜接期的企業按照銜接期辦法填報)。

                  (2)定率征收小型微利企業。填報《企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類)》“年度申報時填報”欄的“所屬行業”、“資產總額”、“從業人數”和“國家限制和禁止行業”,符合小型微利企業優惠條件的,按第11行或第14行“應納稅所得額”與15%的乘積,填報第17行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”以及第18行“其中:減半征稅”(註:適用優惠政策銜接期的企業按照銜接期辦法填報)。

                  12.問:2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優惠政策銜接期,對企業申報享受優惠有什麽影響?

                  答:(1)對於全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業,以及2015年10月1日(含)之後成立的,全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含)的小型微利企業,可以全額適用減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款,不受政策銜接期影響。

                  (2)對於2015年10月1日之前成立,全年累計實際利潤或應納稅所得額大於20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,需要分段計算2015年10月1日之前和10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額。10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額適用減低稅率政策,按20%稅率繳納稅款;10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。

                  13.問:2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優惠政策銜接期,如何分段計算實際利潤或應納稅所得額?

                  答:2015年10月1日之前成立,全年累計實際利潤或應納稅所得額大於20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,需要分段計算2015年10月1日之前和10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額,按照10月1日之前及10月1日之後的經營月份數分別占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下:

                  10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之前經營月份數÷2015年度經營月份數)

                  10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之後經營月份數÷2015年度經營月份數)

                  其中:2015年度新成立企業的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。
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